Интервью с заместителем начальника отдела ресурсных, имущественных и прочих налогов Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю Валентиной Санниковой.
- Валентина Ивановна, давайте поговорим об этой ситуации. Должен ли арендатор оплачивать земельный налог за собственника? Ведь он пользуется землей, получает доход...
- В далеком 1992 году жителей сельской местности наделили земельными паями, выдали свидетельство на право собственности. Работай - не хочу! Но кто-то, особенно из числа пенсионеров, по возрасту, состоянию здоровья сам работать уже не мог. Выход - сдавать земельные участки в аренду. Многие так и поступили. И сразу же столкнулись с проблемой: кто должен оплачивать налог - арендатор или собственник земли? Юридически подкованные граждане заключили с арендатором договор, где прописывались права и обязанности обеих сторон. Так, в договоре указывалось, что арендатор берет на себя оплату налога. Проблемы начались в 2006 году, когда многие арендаторы отказались производить выплаты, аргументируя это тем, что они не являются хозяевами земельных участков. Юридически они правы. Согласно законодательству, налогоплательщиками являются граждане, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или получившие землю по наследству. Мне часто задают вопрос: должны ли физические лица, не выделившие свой пай из общего земельного участка и не зарегистрировавшие его в регистрационном центре, производить уплату налога? Отвечаю - должны. После развала колхозов и совхозов осталась земля. Ее стали делить поровну между всеми пайщиками. Собственник при желании мог выделить свою долю, зарегистрировав ее с 1998 года в установленном порядке. Но для этого требовались деньги, и немалые. Многим такая процедура оказалась просто не по карману. Тем не менее эти люди являются собственниками доли земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, и должны оплачивать налог.
- В редакцию обратилась жительница села Бельмесево, которая рассказала, что за год получила две квитанции на уплату налога.
- Все дело в том, что с 1 января 2005 года была введена 31 глава Налогового кодекса Российской Федерации. На территории Алтайского края представительными органами муниципальных образований действие данной главы введено с 1 января 2006 года. Согласно ей, местные органы власти сами определяют налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом, порядок и сроки уплаты налога. Если раньше налог исчислялся с площади земельного участка, то сейчас - с его кадастровой стоимости. Решением N 184 "О введении земельного налога на территории города Барнаула" от 28 сентября 2005 года за земли, выделенные для личного подсобного хозяйства, Барнаульская городская дума определила ставку в размере 0,3% от кадастровой стоимости участка. Предусмотрела она и авансовые платежи – денежные отчисления в размере одной второй от годовой суммы налога. Так, в прошлом году собственники земельных участков получили квитанцию на авансовые платежи за 2006 год по сроку уплаты 15 сентября. В начале этого года – вторую половину платежа (не позднее 1 августа). Плюс граждане получат налоговое уведомление и квитанцию на авансовый платеж за первое полугодие 2007 года. Естественно, это вызывает путаницу и массу недовольств. Люди убеждены, что государство попросту обманывает их, взимая лишние, как им кажется, деньги. На самом деле авансовые платежи предусмотрены для того, чтобы облегчить выплату земельного налога, разбив его на две части.
- Предусмотрены ли законодательством льготы?
- Безусловно. Так, от уплаты земельного налога в краевом центре освобождаются малообеспеченные и многодетные семьи за земли, занятые индивидуальными жилыми домами, граждане, имеющие садовые участки на территории города, и те, чьи земельные участки расположены в зоне подтопления. Входят в этот список участники ВОВ, использующие землю для индивидуального жилищного строительства. Эти льготы предусмотрены местным законодательством.
Что касается федерального закона, то 100% освобождение от уплаты налога им не предусмотрено. Для инвалидов, имеющих третью степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют первую и вторую группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности, инвалидов детства, героев СССР и РФ налогооблагаемая база - кадастровая стоимость земельного участка - уменьшается на 10 тысяч рублей.
Приведу пример: земельный участок в 10 соток земли оценили в 20 тысяч рублей. 20 минус 10 - получаем 10 тысяч рублей. Эта сумма и будет облагаться налогом по ставке, предусмотренной законодательством. Повторюсь, для земель, находящихся на территории сельской местности, предоставленных для личного подсобного хозяйства, ставка составляет не более 0,3% от кадастровой стоимости. Если кадастровая стоимость участка ниже 10 тысяч рублей, то он не облагается налогом. Это по краю. В Барнауле необлагаемая сумма составляет не 10, а 50 тысяч рублей.
- Облагается ли налогом земля под городской индивидуальной застройкой?
- Конечно. На территории города земельные участки выделяются для индивидуального жилищного строительства. Барнаульской городской думой предусмотрена ставка в размере 0,1% от кадастровой стоимости участка за земли под домами индивидуальной жилой застройки и предоставленные для индивидуального жилищного строительства. Во многом сумма налога зависит от того, в каком районе города находится участок. В центре города – земля дороже, соответственно налогооблагаемая база выше.
- А гаражи и погреба?
- Если гараж, погреб являются кооперативными, то плательщиком перед бюджетом выступает не физическое, а юридическое лицо. Это большая разница. Льгот для физических лиц здесь уже не будет. Так как участок находится в собственности или в постоянном бессрочном пользовании кооператива, то земельный налог исчисляется, исходя из занимаемой территории, и распределяется между всеми членами кооператива. Городская дума предусмотрела ставку в размере 0,8% от кадастровой стоимости земельного участка, занятого гаражом или погребом. В отдельных регионах данная ставка доходит до 1,5%.
- Сегодня жители многих домов в соответствии с новым Жилищным кодексом ушли от привычного способа управления и образовали ТСЖ. Должны ли жители платить земельный налог за земли, находящиеся под многоквартирным домом?
- Да, должны. Пока мы не можем предъявить владельцам приватизированной собственности налог на землю, так как на сегодняшний момент нет порядка определения доли каждого в праве совместной собственности собственников помещений. Как будет определен порядок, так сразу предъявим налог. С юридическими лицами, которые арендуют нежилые помещения в многоквартирном доме, намного проще. Земельный комитет определил их долю - налог исчисляется юридическими лицами в размере 0,3% от доли кадастровой стоимости, принадлежащей им на данном земельном участке. Они платят налог как владельцы объектов, не относящихся к жилищному фонду. За отдельно стоящие магазины взимается налог в размере 1,5% от кадастровой стоимости земельного участка.